تبصره ۱۰۰ مالیات های مستقیم: شرایط و مهلت پرداخت
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، نوع مشوقی مالیاتی است که برای ترغیب صاحبان کسبوکارهای کوچک و متوسط به پرداخت مالیات از طریق روشی ساده و بدون پیچیدگیهای اداری تدوین شده است. طبق این تبصره، مشاغلی که فروش سالانه آنها تا حد مشخصی است، از ارائه اظهارنامه مالیاتی و نگهداری دفاتر و اسناد مالی معاف میشوند.
در سالهای اخیر، بسیاری از فروشگاههای سنتی و کسبوکارهای کوچک، به سمت فروش آنلاین حرکت کردهاند. این تحول دیجیتال باعث شده مشمولیت در طرحهایی مثل تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتی نیز شکل جدیدی پیدا کند. اگر شما هم فروشگاهی با درآمد زیر ۲۱.۶ میلیارد تومان در سال دارید چه فیزیکی باشید و چه آنلاین این تبصره میتواند فرآیند مالیاتیتان را بسیار سادهتر کند. ما در سایت ساز سی فایو تلاش کردهایم در این مقاله نکات کاربردی و بهروز تبصره ماده صد را نیز بهصورت کامل برایتان توضیح دهیم.
تعریف تبصره ۱۰۰
تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، بخشی از قانون مصوب سال ۱۳۶۶ است که در سال ۱۳۹۴ اصلاح شد. این تبصره به صاحبان مشاغل کوچک و متوسط، از جمله صاحبان مشاغل آزاد، اجازه میدهد تا به جای ارائه اظهارنامه مالیاتی و نگهداری دفاتر مالی، مالیات خود را به صورت مقطوع پرداخت کنند. هدف اصلی این تبصره، کاهش بار اداری و مالی برای کسبوکارهای کوچک و حمایت از اشتغالزایی است. بر اساس اطلاعات موجود، این تسهیلات به ویژه برای مشاغلی که درآمد سالانه آنها از سقف مشخصی کمتر است، بسیار کاربردی است.
بیشتر بخوانید: بهترین کالا برای فروش اینترنتی چیست؟
این تبصره شامل چه افرادی میشود؟
مطابق این تبصره، اگر مجموع فروش سالیانه مؤدی از سقف تعیینشده (۲۱.۶ مبلیارد تومان) در سال تجاوز نکند، نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی و نگهداری اسناد و دفاتر کامل نخواهد بود و مالیات آنها به صورت مقطوع محاسبه میشود. همچنین به موجب این تبصره، مودیان باید، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ خود را تا پایان مردادماه سال ۱۴۰۴ به صورت مقطوع پرداخت کنند.
این تبصره سالها است که فقط شامل اشخاص حقیقی، مشاغل فردی و مشاغل گروههای اول تا سوم میشود و شامل شرکتهای تجاری و اشخاص حقوقی نمیشود.
به عبارت دیگر، فروشگاههای پوشاک، تعمیرکار موبایل، قنادی و سایر واحدهای صنفی مشمول این تبصره میشوند به شرطی که درآمدشان کمتر از حد تعیینشده (۲۱.۶ میلیارد تومان) باشد.
چه کسانی میتوانند از تبصره ۱۰۰ استفاده کنند؟
برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴، صاحبان مشاغل باید شرایط زیر را داشته باشند:
- سقف درآمدی: کل فروش خالص کالا و خدمات در سال ۱۴۰۳ باید کمتر یا برابر با ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۲۱.۶ میلیارد تومان) باشد. این سقف بر اساس قانون بودجه ۱۴۰۴ و ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم تعیین شده است.
- نوع شغل: این تسهیلات معمولاً برای مشاغل گروه دوم و سوم (طبق ماده ۲ آییننامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم) اعمال میشود. مشاغل گروه اول، که معمولاً درآمد بالاتری دارند، مشمول این تبصره نمیشوند.
- ارسال فرم: باید فرم مربوطه را تا پایان مهلت مقرر (معمولاً پایان خرداد سال بعد) در سامانه سازمان امور مالیاتی تکمیل و ارسال کنید.
گروه بندی مشمولین تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم
در سال ۱۴۰۴، سقف استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ برای اشخاص حقیقی گروه اول، دوم و سوم ، ۲۱.۶ میلیارد تومان تعیین شده است. مودیانی که مجموع فروش سالانه آنها کمتر از این مبلغ باشد، میتوانند از مزایای این تبصره بهرهمند شوند.
-
گروه اول یا «الف»
کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که درآمد ابرازی آنها طبق اظهارنامه ۲ سال گذشته عملکرد بیشتر از مبلغ ۳۰ میلیارد تومان باشد، در گروه اول یا «الف» مشاغل مالیاتی قرار میگیرند. همچنین افرادی که آخرین درآمد قطعی آنها بیشتر از ۳۰ میلیارد تومان باشد، نیز شامل گروه اول هستند.
-
گروه دوم یا «ب»
همچنین صاحبین مشاغلی که درآمد قطعی آنها برحسب برگ قطعی مالیاتی طی ۲ سال گذشته بین ۱۰ میلیارد تا ۳۰ میلیارد تومان قرار گرفته باشد، جزو گروه دوم محسوب میشوند.
گروه دوم مالیاتی نیز موظفاند تکالیف خود را بر اساس مدارک زیر برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند:
- اطلاعات هویتی مانند آدرس و موقعیت مکانی
- درآمد مشمول مالیات مانند بخشودگی یا معافیتهای مالیاتی
- صورت درآمد و هزینه
- اطلاعات مربوط به حسابهای بانکی
- اطلاعات شرکاء
- اطلاعات اموال و داراییهای مربوط به فعالیت شغلی
- موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
-
گروه سوم یا «ج»
گروه سوم یا «ج» مالیاتی صاحبان کسبوکارهایی هستند که طبق تعریف سازمان امور مالیاتی در گروه اول و دوم قرار ندارند و درآمد آنها پایینتر از درآمد ذکرشده گروههای اول و دوم است. افرادی که درآمد آنها کمتر از ۱۰ میلیارد تومان باشد، در گروه سوم یا «ج» مشاغل مالیاتی قرار میگیرند. همچنین مدیران مشاغل تازهتاسیس که کمتر از ۳ سال از فعالیتشان میگذرد، در گروه سوم مشاغل مالیاتی قرار خواهند گرفت.
اطلاعات مورد نیاز در مورد مودیان گروه سوم عبارتند از:
- اطلاعات هویتی و مکانی
- مجوزهای فعالیت اقتصادی
- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی و معافیتهای قانونی و مالیات متعلق
- خلاصه درآمد و هزینه
- اطلاعات شرکا
- اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی
بیشتر بخوانید: آموزش جامع و کاربردی فروش اینترنتی
چگونه از تبصره ۱۰۰ استفاده کنیم؟
برای استفاده از تبصره ۱۰۰، مراحل زیر را دنبال کنید:
- بررسی شرایط: ابتدا مطمئن شوید که درآمد سالانه شما کمتر از سقف تعیینشده (۲۱.۶ میلیارد تومان) است.
- دریافت فرم: به سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی (www.tax.gov.ir) مراجعه کنید و فرم تبصره ۱۰۰ را دانلود کنید.
- تکمیل فرم: اطلاعات درآمدی خود را به دقت وارد کنید. اشتباه در گزارش درآمد ممکن است منجر به جریمه شود.
- ارسال فرم: فرم را تا پایان مهلت مقرر (معمولاً پایان خرداد) ارسال کنید.
- پرداخت مالیات: پس از محاسبه مالیات مقطوع توسط سازمان مالیاتی، مبلغ را تا تاریخ اعلامشده پرداخت کنید. امکان تقسیط تا ۴ ماه نیز وجود دارد، اما با جریمه ۲.۵% ماهانه.
جزئیات کامل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتی
بر اساس اصلاحات قانون مالیات، تبصره ماده ۱۰۰ به سازمان امور مالیاتی اجازه میدهد تا برای برخی از مشاغل با درآمد مشخص، مالیات تعیین کند. در جدول زیر جزئیات میزان مالیات مشاغل آزاد (مشمولین تبصره ۱۰۰) و نحوه محاسبه آن را به اختصار توضیح میدهیم.
| محدوده درآمد سالانه (تومان) | محدوده درآمد ماهانه (تومان) | مالیات قابل پرداخت |
| تا ۲۸۸ میلیون | تا ۲۴ میلیون | معاف از مالیات |
| ۲۸۸ تا ۳۶۰ میلیون | ۲۴ تا ۳۰ میلیون | ۱۰٪ مازاد بر ۲۴ میلیون تومان |
| ۳۶۰ تا ۴۵۶ میلیون | ۳۰ تا ۳۸ میلیون | ۱۵٪ مازاد بر۳۰ میلیون + ۶۰۰ هزار تومان |
| ۴۵۶ تا ۶۰۰ میلیون | ۳۸ تا ۵۰ میلیون | ۲۰٪ مازاد بر ۳۸ میلیون + ۱.۸۰۰ |
| ۶۰۰ تا ۸۰۰ میلیون | ۵۰ تا ۶۶.۶ میلیون | ۲۵٪ مازاد بر ۵۰ میلیون + ۴ میلیون و ۲۰۰ هزار تومان |
| ۸۰۰ میلیون به بالا | بیش از ۶۶.۶ میلیون | ۳۰٪ مازاد بر ۶۶.۶ میلیون تومان + ۸ میلیون و ۳۶۶ هزار تومان |
مزایای استفاده از تبصره ۱۰۰ قانون مالیات
- سادهسازی و کاهش بار اداری مالیاتی
- معافیت از نگهداری دفاتر قانونی و اسناد پیچیده
- کاهش هزینههای حسابداری و زمان صرف شده
- حداقل کردن خطر اشتباه در ثبت اسناد و جریمه
- تعیین مالیات مقطوع و قابل پیشبینی
- خروج از طرح جامع مالیاتی و کاهش نگرانی از ممیزی
- تشویق به رعایت قوانین مالیاتی و ورود به اقتصاد رسمی
مقالات مرتبط: بهترین نرم افزار حسابداری فروشگاهی
نکات مهم و توصیههای کاربردی برای مودیان
- درآمد سالانه، مقدار استفاده از POS و مهلت ارسال فرم را بررسی کنید.
- برای اطمینان از انتخاب بهترین روش مالیاتی، از مشاوران مالیاتی مشورت بگیرید.
- اطلاعیههای جدید امور مالیاتی را از طریق inta.tax.gov.ir دنبال کنید.
آموزش کامل استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰، مراحل زیر را دنبال کنید:
گام ۱: ورود به سامانه
به سامانه سازمان امور مالیاتی (my.tax.gov.ir) مراجعه کنید.
توضیح: این سامانه برای ثبتنام و ارسال فرمهای مالیاتی طراحی شده است.
گام ۲: ورود اطلاعات کاربری
کد ملی و رمز عبور خود را وارد کنید.
توضیح: اگر حساب کاربری ندارید، ابتدا در ntr.tax.gov.ir ثبتنام کنید.
گام ۳: تأیید هویت
کد ۶ رقمی ارسالشده به تلفن همراه خود را وارد کنید.
توضیح: این کد برای امنیت حساب شما استفاده میشود.
گام ۴: دسترسی به فرم
روی گزینه “جهت ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد و توافق تبصره ماده ۱۰۰ اینجا کلیک کنید” کلیک نمایید.
توضیح: این گزینه فرم تبصره ۱۰۰ را نمایش میدهد.
گام ۵: تکمیل و ارسال فرم
اطلاعات درخواستی (مانند درآمد سالانه) را وارد کرده و فرم را ارسال کنید.
توضیح: فرم باید تا پایان مردادماه ۱۴۰۴ ارسال شود.
مهلت ارسال: مهلت ارسال فرم برای عملکرد سال ۱۴۰۳، پایان خرداد ۱۴۰۴ است. اما در سال ۱۴۰۴، این مهلت تا ۱۵ مرداد تمدید شده است.
ضربالاجل مالیاتی نیز تا پایان مرداد ۱۴۰۴ اعلام شده است. این اتفاق فرصت بیشتری برای مودیان مشمول تبصره ۱۰۰ فراهم کرده است تا با آرامش، تکالیف مالیاتی سال ۱۴۰۳ را انجام دهند. این اقدام حمایت از کسبوکارهای کوچک و متوسط و کاهش فشار مالیاتی است، هرچند سایر مهلتهای مالیاتی ممکن است متفاوت باشد.
جمعبندی
تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم فرصتی بینظیر برای صاحبان مشاغل آزاد و کسبوکارهای کوچک است تا با پرداخت مالیات مقطوع، از پیچیدگیهای فرآیند مالیاتی و هزینههای اضافی اجتناب کنند. اگر درآمد سالانه شما در سال ۱۴۰۳ کمتر از ۲۱,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان بوده است، حتماً شرایط استفاده از این تسهیلات را بررسی کنید. برای اطمینان از رعایت تمام شرایط و جلوگیری از اشتباهات، پیشنهاد میشود با یک مشاور مالیاتی مشورت کنید. برای اطلاعات بیشتر و تکمیل فرم، به وبسایت رسمی سازمان امور مالیاتی (www.tax.gov.ir) مراجعه کنید.
همچنین برای رشد کسب و کار خود و ورود به دنیای فروش آنلاین، میتوانید از فروشگاه ساز سی فایو استفاده کنید.
بیشتر بخوانید: فروشگاه ساز چیست؟ تفاوت فروشگاه سازهای اشتراکی و متن باز
سوالات متداول
تبصره ۱۰۰ چیست؟
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، امکانی است که به صاحبان مشاغل کوچک و آزاد اجازه میدهد به جای ارائه اظهارنامه مالیاتی، مالیات مقطوع پرداخت کنند.
چه کسانی میتوانند از تبصره ۱۰۰ استفاده کنند؟
صاحبان مشاغلی که کل فروش سالانه آنها در سال ۱۴۰۳ تا ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد و جزو گروه دوم یا سوم مشاغل باشند.
چگونه میتوانم از تبصره ۱۰۰ استفاده کنم؟
باید فرم مربوطه را از سامانه سازمان امور مالیاتی دریافت، تکمیل و تا پایان خرداد ۱۴۰۴ ارسال کنید.
آیا استفاده از تبصره ۱۰۰ الزامی است؟
خیر، اما اگر شرایط لازم را دارید، استفاده از آن به دلیل سادگی و صرفهجویی در هزینهها توصیه میشود.
اگر از تبصره ۱۰۰ استفاده کنم، آیا باید اظهارنامه مالیاتی تهیه کنم؟
خیر، با استفاده از تبصره ۱۰۰، از تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی معاف خواهید بود.
مالیات بر ارزش افزوده در تبصره ۱۰۰ چگونه است؟
مالیات بر ارزش افزوده موضوعی جداگانه از مالیات عملکرد است و تبصره ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم صرفاً به مالیات عملکرد میپردازد. بنابراین، مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده، حتی در صورت استفاده از تبصره ۱۰۰، همچنان موظف به انجام تکالیف مربوط به مالیات بر ارزش افزوده (ثبتنام، صدور صورتحساب و ارسال اظهارنامه) هستند.
